Специфика налогового вычета по процентам по ипотеке. Как вернуть проценты по ипотеке через налоговую

Если Вы получили целевой кредит на приобретение или строительство недвижимости, то, оформив налоговый вычет по процентам по ипотеке, Вы можете вернуть часть уплаченных банку средств. Из статьи Вы узнаете, кто вправе оформить данный вычет, когда и как вернуть проценты по ипотеке через налоговую с пошаговой инструкцией, какие понадобятся документы для возврата налога по процентам по ипотеке. Вы ознакомитесь с особенностями возмещения процентов по ипотеке согласно статьям закона и разъяснениям государственных органов.

Можно ли получить налоговый вычет по проценты по ипотеке?

Да, такая возможность предусмотрена законом. При оформлении ипотеки Вы имеете право на получение двух имущественных налоговых вычетов по расходам:

• на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат, приобретение земельных участков (так называемый «основной вычет», в него можно включить расходы на отделку квартиры, отделку дома),
• на погашение процентов ипотеки.

Далее в статье мы будем говорить именно о возмещении НДФЛ с процентов по ипотеке. Отметим, что к вычетам по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) относятся также стандартные, социальные (например, на лечение и покупку лекарств, обучение, страхование жизни) и другие вычеты.

Вычет по процентам по ипотеке: закон

Предоставление имущественных вычетов регламентируется статьей 220 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 4 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов

• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них,
• а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В законе прописывается важное правило, касающееся количества раз получения вычета по процентам по ипотеке – возможности вернуть часть уплаченных банку процентов по нескольким квартирам или, например, при покупке квартиры и дома. Налоговый вычет на проценты по ипотеке может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества. Его повторное предоставление не допускается.

Отметим, что имущественный вычет по процентам по ипотеке был выделен в отдельный вид вычета с 1 января 2014 года (ранее он включался в состав вычета по расходам на приобретение недвижимости), изменились и правила его предоставления. В связи с этим особенности и порядок возврата процентов по ипотеке в налоговой будут меняться в зависимости от того, когда возникло право на получение вычета по процентам по ипотечному кредиту, а также от того, когда был выдан ипотечный кредит.

В Налоговом кодексе РФ также перечислены документы для возврата налога по процентам по ипотеке, способы, как получить налоговый вычет по процентам по ипотеке (об этом ниже).

С 1 января 2020 года появляется возможность получить налоговый вычет на погашение процентов по кредитам (займам) при рефинансировании, полученным не только от банков, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации.

Условия возврата налога за проценты по ипотеке

Чтобы вернуть 13 % по уплаченным процентам ипотеки, необходимо выполнение следующих условий:

• наличие дохода, облагаемого по ставке 13 %. О том, как безработным получить имущественный вычет, можно прочитать здесь. Пенсионеры имеют право на возврат НДФЛ с процентов по ипотеке в особом порядке;
• получены именно целевые займы (кредиты), фактически израсходованные на новое строительство либо приобретение указанной в законе недвижимости (Письмо Минфина РФ от 08.04.2016 N03-04-05/20053, Письмо Минфина РФ от 15.08.2019 N 03-04-05/62119);
• наличие права на налоговый вычет по процентам по ипотеке (на возможность возврата налога с процентов по ипотечному кредиту может влиять то, получал ли гражданин ранее имущественный вычет);
• предоставление всех необходимых документов на налоговый вычет на проценты по ипотеке;
• недвижимость находится на территории РФ;
• вычет предоставляется по расходам налогоплательщика за исключением расходов, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• сделка купли-продажи недвижимости не совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2018 г. N 03-04-05/85514).

 

Особенности налогового вычета на проценты по ипотеке

При возмещении процентов по ипотеке необходимо учитывать следующее:

• имущественный вычет по процентам по ипотеке предоставляется, если Вы готовы подать в налоговую все необходимые документы для возврата процентов по ипотеке (кредитный договор, документы, подтверждающие право на получение «основного вычета» и уплату процентов и другие). При этом право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества. В частности, при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи — с момента регистрации права собственности, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме (по ДДУ)- с момента подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства (Письмо ФНС РФ от 01.12.2017 N ГД-4-11/24458@). То есть право на вычет по процентам по ипотеке Вы получаете в момент возникновения права на получение «основного» вычета;
• налоговый вычет за проценты по ипотеке предоставляется в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов (а не по графику платежей). В налоговую для возврата НДФЛ по ипотечному кредиту подаются документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в погашение процентов;
• в составе налогового вычета с процентов по ипотеке Вы праве учесть все фактически произведенные расходы по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) за все время действия договора (как до момента получения права на вычет, так и после) (Письмо Минфина РФ от 13.02.2015 N 03-04-05/6535, Письмо Минфина РФ от 07.04.14 N 03-04-05/15495).
• в составе вычета на проценты по ипотеке Вы можете включить все расходы на погашение процентов, произведенные в налоговом периоде, за который предоставляется данный налоговый вычет, и в предшествующие налоговые периоды. Т.е. Вы можете отразить в одной декларации расходы на погашение процентов ипотеки сразу за несколько прошедших лет (фактически срока давности получения вычета по ипотечным процентам не существует).
• если в налоговом периоде имущественный вычет по процентам по ипотеке не может быть использован полностью в связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика оказалась меньше суммы вычета, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (п. 9 ст. 220 НК РФ);
• срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, Вы купили квартиру в ипотеку в 2015 году (право на возмещение процентов по ипотеке у Вас возникло в 2015 году). В 2020 году Вы можете подать документы и получить вычет за проценты по ипотеке не ранее чем по доходам 2017 года. В 2020 году получить вычет по доходам 2015, 2016 годов Вам не удастся (исходя из трехлетнего срока давности возврата налога);
• если Вы хотите получить «основной» вычет и вычет по процентам по ипотеке одновременно, то следует учитывать, что вычет с процентов по ипотеке предоставляется после основного вычета (исходя из порядка предоставления вычетов согласно декларации 3-НДФЛ). Воспользоваться одновременно налоговым вычетом в части расходов на приобретение жилья и по процентам ипотеки возможно в том случае, если доходы налогоплательщика в налоговом периоде равны или превышают суммы, израсходованные на приобретение жилья, и суммы процентов (Письмо Минфина РФ от 26.11.10 № 03-04-05/9-691).

Вычет на проценты по ипотеке отдельно от имущественного вычета

Как было сказано выше, налоговый вычет за проценты по ипотеке предоставляется лишь по одному объекту недвижимости. Но можно ли оформить «основной» имущественный вычет по одной квартире, а вычет по процентам ипотеки по другой квартире? Можно ли получить вычет по процентам, если уже получал имущественный вычет? Для ответа на вопрос о возможности получения вычета на проценты по ипотеке отдельно от имущественного вычета по расходам на покупку недвижимости необходимо учитывать, когда была приобретена недвижимость. Рассмотрим различные примеры:

При покупке квартир, жилых домов и т.д. после 1 января 2014 года Вы имеете возможность получить налоговый вычет с процентов по ипотеке как вместе с «основным» (по расходам на покупку недвижимости) вычетом, так и отдельно от него. Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) является самостоятельным имущественным налоговым вычетом наряду с «основным» вычетом, и может быть предоставлен налогоплательщику независимо от него (Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2017 г. N 03-04-05/21873).

Пример 1

Налогоплательщик в 2015 году приобрел квартиру и получил имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры в полном размере (2 млн. руб.), в 2020 году он приобрел в ипотеку вторую квартиру. Права на «основной» имущественный вычет у него уже нет, но он сможет получить налоговый вычет по процентам по ипотеке по второй квартире.

Но если оба объекта недвижимости были приобретены до 2014 года, и даже если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета по первой недвижимости не включил в него расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам)), получить налоговый вычет за уплаченные проценты по ипотеке в связи с приобретением второго объекта недвижимости  налогоплательщик не может (Письмо Минфина РФ от 25 июня 2012 г. N 03-04-05/9-771, Письмо Минфина РФ от 27 мая 2013 г. N 03-04-05/18905, Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2015 N 03-04-05/63421).

Пример 2

Налогоплательщик в 2009 году приобрел квартиру без привлечения ипотеки и получил имущественный вычет, в 2012 году он приобрел в ипотеку вторую квартиру. Вернуть проценты по ипотеке через налоговую за вторую квартиру в данном случае не удастся.

Если, например, первая квартира была приобретена до 1 января  2014 года, а вторая – позже этой даты, то говоря о возможности возврата налога за проценты по ипотеке отдельно от получения «основного» вычета нужно учитывать следующее:

• если по первой квартире был получен вычет только по расходам на покупку квартиры (расходы на погашение процентов по ипотеке не включались в состав имущественного налогового вычета), то по второй квартире, приобретенной позже 1 января 2014 года, налогоплательщик вправе вернуть налог с процентов по ипотеке (Письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. N 03-04-05/45673, Письмо Минфина от 30 апреля 2015 г N 03-04-05/25304, Письмо Минфина РФ от 14.01.2019 N 03-04-05/584);
• если по первой квартире был получен и вычет по расходам на ее покупку и вычет на погашение процентов ипотеки (расходы налогоплательщика на погашение процентов ипотеки были включены в состав имущественного налогового вычета), то получить налоговый вычет с процентов по ипотеке по второй квартире, приобретенной после 1 января 2014 года также в кредит, налогоплательщик не сможет (Письмо Минфина РФ от 2 апреля 2015 г. № 03-04-05/18240).

Сколько можно вернуть с процентов по ипотеке при получении вычета?

Оформляя имущественный вычет по процентам по ипотеке через налоговую инспекцию, Вы возвращаете ранее удержанный НДФЛ (налог на доходы физических лиц); при получении вычета по ипотечным процентам на работе с Вашей заработной платы перестают удерживать подоходный налог (подробнее о том, как получить вычет по процентам по ипотеке, читайте далее). Говоря о том, сколько можно вернуть с процентов по ипотеке, следует упомянуть, что на руки Вы получаете не сам вычет (сумму, уменьшающую налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ), а 13% от суммы вычета.

Налоговый вычет на проценты по ипотеке предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов, но не более 3 000 000 рублей. Таким образом, оформив вычет по процентам по ипотечному кредиту, Вы можете вернуть 13 % от суммы выплаченных банку процентов по ипотеке, но не более 390 тысяч рублей.

Ранее налогоплательщик мог вернуть 13 % от суммы уплаченных банку процентов ипотеки без ограничения. Данное правило касается процентов по ипотечным кредитам, полученным до 1 января 2014 года (пункт 4 статьи 2  Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 1 октября 2014 г. N 03-04-05/49106).

Если за год налоговый вычет по процентам по ипотеке не использован полностью (в случае, когда доходов недостаточно для получения всей суммы вычета), его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования (пенсионеры имеют возможность перенести остаток вычета на предыдущие годы).

При принятии решения о возврате процентов по ипотеке в налоговой необходимо учитывать, что получить вычет по процентам по ипотеке можно только в отношении одного объекта недвижимого имущества, вычет повторно не предоставляется. И даже если Вы вернули налог с процентов по ипотеке не в максимально возможно сумме (получили менее 390 тысяч рублей), то получить имущественный вычет по процентам второй раз (например, по другой квартире), Вы не сможете. Если Вы планируете брать более дорогую ипотеку, то, возможно, более выгодным для Вас будет принятие решение о возврате процентов по следующей ипотеки. При приобретении в ипотеку двух квартир супругами, по одной квартире вернуть 13 % по процентам ипотечного кредита может, например, жена, а по другой квартире – муж.

Как получить вычет по процентам по ипотеке

Возместить проценты по ипотеке можно двумя способами:

• через налоговую инспекцию — при подаче документов на налоговый вычет на проценты по ипотеке (в том числе декларации по форме 3-НДФЛ) в налоговые органы по окончании года, в котором Вы получили право на вычет (или по окончании другого последующего года). Удержанный в налоговом периоде подоходный налог возвращается после проведения камеральной проверки  в определенный срок (максимум  4 месяца)– деньги перечисляются на расчетный счет, указанный в заявлении на возврат суммы излишне уплаченного налога. Подробнее о том, как вернуть проценты по ипотеке через налоговую, Вы можете узнать далее;
• через работодателя — до окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на вычет по процентам ипотеки в налоговой инспекции по специальной форме. При получении налогового вычета по процентам по ипотеке через работодателя в бухгалтерии перестают удерживать из заработной платы НДФЛ и работник получает на руки зарплату без удержанной суммы налога.

Выясним, какие документы нужны для налогового вычета по процентам по ипотеке при получении его через налоговую инспекцию.

Налоговый вычет по процентам по ипотеке: документы

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ налоговый вычет с процентов по ипотеке предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на получение «основного» имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Для возврата подоходного налога с процентов по ипотеке через налоговую инспекцию предоставляются следующие документы по списку:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, действующей в налоговый период,
• кредитный договор с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (копия),
• документы, подтверждающие уплату процентов по целевому займу (кредиту) (например, справка из банка) (копия),
• справка 2 НДФЛ,
• заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. С 2020 года налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.

Для офомления вычета по ипотечным процентам предоставляются документы, необходимые для подтверждения права на получение «основного» имущественного налогового вычета:

• договор о приобретении недвижимости, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на недвижимость (при приобретении жилого дома, квартиры и т.д.) (копия),
• договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами (при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме)) (копия),
• документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (копия),
• свидетельство о рождении ребенка (при приобретении родителями недвижимости в собственность своих детей) (копия),

Для получения налогового вычета по процентам ипотеки супругами может понадобиться соглашение о распределении расходов на погашение процентов ипотеки, копия свидетельства о регистрации брака.

В налоговой инспекции могут запросить оригиналы некоторых документов. Также могут понадобиться ИНН, паспорт.

В качестве необходимых документов для возврата налога по процентам по ипотеке подаются документы, подтверждающие уплату процентов по целевому займу (кредиту). В качестве такого документа может быть предоставлена справка из банка (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@). Согласно мнению Банка России к документам, подтверждающим факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, в том числе подтверждающим расходы по уплате процентов за пользование целевым кредитом при расчетах посредством аппаратно-программных комплексов, могут быть отнесены составленные кредитной организацией, обслуживающей плательщика, выписки из лицевых счетов плательщика, расчетные документы, являющиеся основанием для совершения платежа, справки о совершенных платежах, выданные кредитной организацией, в том числе, когда кредитная организация является получателем денежных средств (например, о сумме погашенного кредита, уплаченных по кредиту процентов) (Письмо ФНС РФ от 21.10.2011 N ЕД-4-3/17507@ (вместе с Письмом Банка России от 09.04.2010 N 08-14-2/1651)).

Как вернуть проценты по ипотеке через налоговую: пошаговая инструкция

• Запросить и получить справку (справки) из банка о выплаченных процентах (за год или несколько лет – в зависимости от того за какой период выплаты процентов Вы будете получать налоговый вычет по процентам по ипотеке).
• Запросить и получить у работодателя справку о доходах 2 НДФЛ за тот год, по доходам которого Вы планируете вернуть налог с процентов по ипотеке.
• Заполнить декларацию 3 НДФЛ по форме, действующей в год, по доходам которого Вы будете получать вычет, на основании имеющихся документов для возврата налога по процентов по ипотеке. Вычет можно получить по расходам на погашение процентов, произведенных в налоговом периоде (году), за который предоставляется вычет, и в предшествующие налоговые периоды. То есть в декларации 3-НДФЛ, например, за 2018 год можно отразить расходы на погашение процентов в 2018 году, 2017 году и т.д., но нельзя указывать расходы на погашение процентов в 2019 году.
• Сделать копии с остальных подаваемых в ИФНС документов на налоговый вычет на проценты по ипотеке.
• Заполнить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. С 2020 года можно подать заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации..
• Подать декларацию 3 НДФЛ и другие документы для возврата процентов по ипотеке в ИФНС. Если Вы подаете документы на бумажном носителе в ИФНС или МФЦ, получите подтверждение о факте сдачи документов (по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации ставится отметка о принятии и дата ее получения).
• Дождаться перечисления денежных средств на расчетный счет.

Как подать документы на налоговый вычет по процентам по ипотеке

Выше мы выяснили, как вернуть проценты по ипотеке через налоговую. Для возмещения процентов по ипотеке при покупке квартиры или другой недвижимости необходимо подать соответствующие документы. При этом  налогоплательщик сам выбирает способ, как подать документы на возврат налога по процентам ипотеки.

Налоговая декларация и остальные документы могут быть

• переданы налогоплательщиком в налоговый орган или МФЦ,
• направлены в виде почтового отправления с описью вложения,
• переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Также Вы имеете право передать декларацию 3-НДФЛ на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Из статьи Вы узнали, как вернуть проценты по ипотеке через налоговую. Предоставив необходимые для возврата налога документы, Вы сможете получить налоговый вычет по процентам по ипотеке и вернуть 13 % от перечисленных банку денежных средств (с учетом установленного в законе ограничения). Право на возмещение процентов по ипотеке возникает в момент получения права на имущественный вычет по расходам на приобретение (строительство) недвижимости.

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

Москва 2019