В Письме УФНС РФ по г. Москве от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@ даются разъяснения по вопросу получения налогового вычета по расходам на обучение ребенка, если договор оформлен на одного из родителей, а платежные документы — на ребенка.
Текст Письма:
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218-220 НК РФ.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче им декларации в налоговый орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих право налогоплательщика на такой вычет, а также фактические расходы налогоплательщика за обучение.
Так, документами, подтверждающими расходы налогоплательщика, являются, в частности:
— договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение ребенка в этом учреждении;
— справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучается в соответствующем налоговом периоде по очной форме обучения;
— — свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика;
— платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.
При этом платежные документы могут быть оформлены как на самого налогоплательщика-родителя, так и на ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщик указал, что он (родитель) дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору, который был заключен родителем.
Обратите внимание: социальный налоговый вычет, установленный в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, не предоставляется налогоплательщику-родителю при оплате обучения ребенка по заочной форме.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина