Сегодня тема нашего разговора – налоговый вычет при покупке дома пенсионерам. Мы подробно расскажем об условиях возврата налога, возможности получения налогового вычета при покупке дома неработающими пенсионерами, какие документы для этого понадобятся.
Может ли пенсионер получить налоговый вычет при покупке дома?
Налоговый вычет предоставляется при наличии определенных облагаемых НДФЛ по ставке 13 % доходов. Пенсии не облагаются подоходным налогом. Так положен ли налоговый вычет при покупке дома пенсионерам? Да, для данной категории граждан в законе прописан специальный порядок возврата 13 %, поэтому имущественный налоговый вычет за покупку дома могут получить и пенсионеры (неработающие и работающие), но для этого должны соблюдаться определенные условия.
Условия возврата налога при покупке дома пенсионерам
Чтобы пенсионер смог получить налоговый вычет при покупке дома, должны выполняться следующие условия:
- у пенсионера должно быть право на возврат подоходного налога (на возможность получения пенсионером налогового вычета при покупке дома влияет то, оформлял ли он ранее вычет на покупку недвижимости и в каком объеме);
- вычет не предоставляется в части расходов на покупку дома, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, материнского капитала, выплат из средств бюджетов бюджетной системы РФ;
- пенсионер приобрел дом у лица, которое не является взаимозависимым по отношению к нему;
- пенсионер может предоставить все необходимые документы для возмещения 13 %;
- дом должен находиться на территории РФ;
- дом должен быть жилым;
- у пенсионера есть доход, облагаемый по ставке 13 % (о том, в какой период он должен быть, будет рассказано чуть ниже).
Последние два условия вызывают наибольшее количество вопросов, разберем их подробнее.
За покупку какого дома пенсионер может получить налоговый вычет?
В Налоговом кодексе (пп.3 п. 1 ст. 220) указано, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Таким образом, пенсионер может возместить налог не только по расходам на покупку дома, но и по расходам на покупку земельного участка. Однако условие возврата 13 % здесь — дом должен быть жилым.
Кроме того, при покупке дома в ипотеку пенсионер вправе вернуть 13% и по ипотечным процентам.
Может ли пенсионер получить налоговый вычет при покупке дома в СНТ?
Исходя из вышеприведенной нормы статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения, так как термины «жилой дом» и «жилое строение» нетождественны (Письмо ФНС России от 15.02.2018 N ГД-4-11/2924@ (вместе с Письмом Минфина от 08.02.2018 N 03-04-07/7700)). И если дом в СНТ признали жилым домом, то пенсионер вправе вернуть 13 % за покупку дома (Письмо Минфина РФ от 26.08.2016 N 03-04-05/50118).
Налоговый вычет при покупке дома пенсионерам неработающим
Если пенсионер не работает и не получает иного облагаемого по ставке 13 % дохода, то получить налоговый вычет при покупке дома он сможет только при наличии вышеуказанного дохода (официальной заработной платы и т.д.) в недалеком прошлом. Дело в том, что в законе установлено следующее правило:
«У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп.3 и пп.4 п.1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов».
Если неработающий пенсионер купил жилой дом, но не так давно он работал, то при соблюдении необходимых условий он может получить налоговый вычет.
Пример
Пенсионер купил дом в 2020 году (на пенсию он вышел в 2019 году). В 2021 году неработающий пенсионер подал декларацию за 2019 год, а затем остаток вычета за покупку дома пенсионер перенес на 2018, 2017 гг. (на те годы, когда у него был облагаемый по ставке 13 % доход).
Но если пенсионер купил дом и не работал на протяжении последних четырех лет (и при отсутствии на протяжении этих лет других доходов, облагаемых по ставке 13 %), то получить имущественный налоговый вычет он не сможет. Однако если такие доходы появятся у него в будущем, пенсионер сможет вернуть налог за покупку дома (о сроке давности возврата налога можно прочитать здесь).
Пример
Пенсионер приобрел дом с земельным участком в 2020 году. С 2015 года у него нет доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Получить вычет в этом случае пенсионер не сможет. Однако, В случае получения пенсионером в последующие годы облагаемых доходов он сможет реализовать право на получение имущественного налогового вычета по произведенным расходам (Письмо ФНС РФ от 15 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8721@).
Другие примеры получения неработающим пенсионером имущественного вычета можно посмотреть в этой статье.
Как неработающему пенсионеру получить налоговый вычет за покупку дома?
Если пенсионер не работал на протяжении последних четырех лет и не собирается работать в будущем, то вернуть налог за покупку дома пенсионер может при наличии других доходов, облагаемых по ставке 13 %, например:
- доходов от сдачи в аренду квартиры,
- доходов от продажи недвижимости и т.д.
Другой вариант – получить налоговый вычет при покупке дома может не сам пенсионер, а его супруг (супруга) (при наличии у супруга облагаемых по ставке 13 % доходов). Даже если собственность на дом оформлена на пенсионера, считается, что дом в общей совместной собственности, поэтому право на имущественный налоговый вычет за покупку дома имеют оба супруга.
Налоговый вычет при покупке дома пенсионерам работающим
Согласно действующему законодательству перенести на предыдущие периоды налоговый вычет за покупку дома могут как неработающие пенсионеры, так и работающие.
Работающий пенсионер сможет перенести остаток вычета на предыдущие налоговые периоды, а если доходов за эти годы будет недостаточно, то работающий пенсионер возврат налога при покупке дома сможет осуществить в последующие годы.
Пример
В 2020 году работающий пенсионер приобрел дом. В 2021 году он заявил налоговый вычет на покупку дома по доходам 2020 года и перенес остаток вычета с 2020 года на 2019, 2018, 2017 год. Если доходов за указанные годы не хватит для получения всей суммы имущественного вычета при покупке дома, работающий пенсионер сможет продолжить получать вычет в последующие периоды (годы).
Работающий пенсионер в определенных случаях может начать получать имущественный налоговый вычет на работе.
Сколько денег может вернуть пенсионер, получив налоговый вычет при покупке дома
В законе ограничена максимальная сумма имущественного налогового вычета. Вычет предоставляется по фактическим расходам, но не более
- 2 млн. руб. – на покупку дома (с земельным участком),
- 3 млн. руб. – на погашение процентов ипотеки на приобретение дома.
Вернуть деньгами пенсионер сможет 13 % от фактических расходов, но не более
- 260 тыс. руб. – на покупку дома (с земельным участком)
- 390 тыс. руб. – на погашение процентов ипотеки на приобретение дома.
Как пенсионеру получить налоговый вычет при покупке дома
Для возврата налога при покупке дома пенсионеру необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту прописки необходимые документы (о том, какие документы понадобятся, Вы можете прочитать ниже). Год приобретения жилого дома будет годом, в котором пенсионер получает право на налоговый вычет. За сколько лет нужно подать документы (в том числе декларацию 3-НДФЛ), будет зависеть от каждой конкретной ситуации. Подать документы пенсионер может:
- при посещении налоговой инспекции, МФЦ,
- через электронный сервис (личный кабинет налогоплательщика),
- по почте.
Неработающий пенсионер подает документы по окончании года, в котором был приобретен дом. Например, дом был приобретен в 2021 году. Подать документы неработающий пенсионер сможет только в 2022 году. В 2022 году пенсионер может подать документы, в том числе декларацию 3-НДФЛ, за 2021, 2020, 2019, 2018 гг. (при наличии в этих годах дохода). При переносе остатка налогового вычета при покупке дома для пенсионеров на предыдущие периоды декларации заполняются в обратном порядке. Т.е. сначала заполняется декларация 3-НДФЛ за 2021 год, остаток вычета переносится на предыдущий год – 2020 год (заполняется декларация за 2020 год), далее остаток переносится на 2019 год, а потом — на 2018 год. После того как пенсионер подаст документы, начинается камеральная проверка, затем деньги в определенный срок перечисляются на расчетный счет пенсионера.
Документы для налогового вычета при покупке дома пенсионером
Для возврата налога при покупке дома пенсионером через налоговую инспекцию подаются следующие документы по списку:
- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (оригинал),
- заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (оригинал) С 2020 года налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.
- справка 2-НДФЛ (оригинал)(при необходимости),
- договор приобретения жилого дома (жилого дома и земельного участка) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) (копия),
- документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом, земельный участок (копия),
- документы, подтверждающие оплату (копия).
При покупке дома супругами могут понадобиться:
- свидетельство о браке (копия),
- соглашение о распределении расходов на покупку дома (заявление о распределении вычета) между супругами (оригинал).
Среди прочих документов в ИФНС могут понадобиться копии паспорта, ИНН, пенсионного удостоверения.
По каким расходам при покупке дом пенсионер может получить налоговый вычет?
В пп.3 п. 3 статьи 220 НК РФ указано, какие расходы включатся в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем:
- расходы на разработку проектной и сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
При этом получение пенсионером налогового вычета при покупке дома по данным расходам возможно при выполнении следующих условий. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (пп. 5 п.3 ст. 220 НК РФ). Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены (Письмо Минфина России от 22 апреля 2016 г. N 03-04-05/23340, Письмо Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 03-04-05/9-818).
Итак, налоговый вычет при покупке дома пенсионерам возможен. Однако у пенсионера должен быть доход, облагаемый по ставке 13 %. Налоговый вычет при покупке дома неработающий пенсионер может получить путем переноса вычета на предыдущие периоды, когда он работал. Возврат налога за покупку дома пенсионеру положен после подачи соответствующих документов.