Для возмещения налога по расходам на покупку лекарств необходимо предоставить соответствующие документы. Нужен ли рецепт для налогового вычета на лекарства, обязательно ли его предоставлять? Узнаем, можно ли вместо рецепта для налогового вычета подать данные из медкарты, лист назначений.
Закон о необходимости рецепта для налогового вычета за лекарства
В соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе получить налоговый вычет за приобретенные им лекарства, назначенные
- самому налогоплательщику или
- супругу
- родителям
- детям (подопечным).
Постараемся узнать, обязателен ли рецепт для налогового вычета. Для этого откроем статью 219 НК РФ, посвященной получению социальных налоговых вычетов. В пункте 3 ст. 219 НК РФ указывается:
Социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.
Четкой информации, нужен ли рецепт для налогового вычета на лекарства, в данном абзаце нет. Поэтому Минфин и ФНС по данному вопросу давали дополнительные разъяснения.
Разъяснения Минфина и ФНС
По поводу необходимости рецепта для налогового вычета за лекарства Минфин дает разъяснения в Письме N 03.04.07/102264 от 26.12.2019.
Для реализации своих прав налогоплательщиком могут быть представлены любые документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и подтверждающие назначение налогоплательщику лечащим врачом приобретенных за счет собственных средств лекарственных препаратов для медицинского применения, а также произведенные расходы.
Далее в Письме Минфина N 03.04.07/102264 от 26.12.2019, Письме Минфина N 03-04-07/69356 от 07.08.2020 даются пояснения.
В случае, если назначение лекарственных препаратов оформляется на рецептурном бланке, то налогоплательщиком в целях получения социального налогового вычета в качестве подтверждающих документов представляется рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения.
Но можно ли чем-то заменить рецепт от врача для получения вычета?
В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, вместо него в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения возможно использование сведений из медицинской документации пациента.
Что относится к медицинской документации
Узнаем, что считается медицинской документацией, относится ли к ней лист назначений, консультативный лист.
В Письме Минфина N 03-04-07/81281 от 19.08.2022 разъясняется следующее:
Минздравом России письмом от 11.05.2021 N 25-1/И/2-6935 сообщено, что исчерпывающий перечень медицинских документов и порядка их заполнения утвержден приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 834н «Об утверждении унифицированных форм медицинской документации, используемых в медицинских организациях, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях, и порядков по их заполнению». Консультативный лист в указанном перечне не поименован.
Поэтому Минфин сделал вывод:
Предоставление налогоплательщику социального налогового вычета на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения в случае представления им консультативного листа, выписанного лечащим врачом с указанием лекарственных препаратов, не представляется возможным в связи с невключением указанного вида документа в перечень медицинской документации.
В информации ФНС от 19 августа 2020 г. Указывается, что
вместо рецепта в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение медицинских препаратов возможно использование сведений из медицинской карты пациента, в которой фиксируются назначения.
Теперь Вы знаете, нужен ли рецепт для налогового вычета на лекарства. Рецепт на лекарства предоставлять не обязательно, если Вы подаете в ИФНС сведения из своей медкарты. Консультативный лист вместо рецепта для вычета не подойдет.