Даже если платить налог с продажи квартиры не нужно, обязанность подать декларацию о доходах (так называемую «нулевую» декларацию) при продаже квартиры может сохраниться. В публикации расскажем, как заполнить нулевую декларацию при продаже квартиры (предложим образец заполнения нулевой 3 НДФЛ в разных ситуациях).
Заполнить и подать декларацию по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ) Вам нужно в том случае, если Вы продали квартиру, которой владели менее минимального предельного срока владения. Предельный срок владения может составлять 3 или 5 лет в зависимости от того:
- каким образом продаваемая квартира оказалась в Вашей собственности (приобретена по договору купли-продажи, дарения, в результате наследования и т.д.),
- когда была приобретена продаваемая квартира (до 1 января 2016 года или позже),
- является ли квартира единственной или нет.
В случае продажи квартиры, которая была в Вашей собственности более установленного в законе срока, обязанности платить НДФЛ и подавать декларацию у Вас не возникнет.
Нулевая декларация при продаже квартиры: налоговые вычеты
При продаже квартиры, срок владения которой меньше 3 или 5 лет, Вы вправе:
- получить имущественный вычет в размере доходов, полученных от продажи квартиры, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
- вместо получения вычета — уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры.
После применения вычетов, обязанности платить НДФЛ у Вас может не возникнуть. Но в этом случае подается «нулевая» декларация (образец заполнения ниже).
! Начиная с доходов 2021 года налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы от продажи квартиры, если в отношении такого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. и если сумма всех таких доходов от продажи соответствующей недвижимости в налоговом периоде не превышает 1 000 000 руб.
Как подать «нулевую» декларацию при продаже квартиры
Подать декларацию в налоговую Вы можете различными способами:
- лично или через представителя,
- в виде почтового отправления с описью вложения,
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Вы также можете предоставить декларацию через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).
Установленный в законе срок подачи нулевой декларации 3 НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за годом, в котором было продана недвижимость.
Как заполнить нулевую декларацию при продаже квартиры
Далее расскажем о заполнении нулевой декларации 3 НДФЛ при продаже квартиры (на бумажном носителе).
Следует заполнять декларацию по форме, действующей в налоговый период (год получения дохода – год продажи квартиры).
Форма декларации за 2021, 2022 год утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@ в вышеуказанный приказ были внесены изменения — по декларации за 2022 год).
При продаже квартиры заполняются следующие листы декларации:
- Титульный лист,
- Раздел 1,
- Раздел 2,
- Приложение 1,
- Приложение 6,
- Расчет к Приложению 1.
При определении налоговой базы при продаже квартиры необходимо учесть положения статьи 214.10 НК РФ, которая не позволяет участникам сделки купли-продажи занижать по документам стоимость продаваемой квартиры для уменьшения налогового бремени. Перед проведением расчетов в декларации необходимо сравнить сумму дохода от продажи квартиры с кадастровой стоимостью квартиры на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданную квартиру, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Рассмотрим два примера заполнения нулевой декларации по продаже квартиры для резидентов РФ, в одном из которых доходы будут уменьшены на расходы при покупке квартиры, а в другом будет применяться вычет при продаже квартиры.
Пример заполнения нулевой декларации при продаже квартиры с учетом расходов при покупке
Предположим, в 2020 году была приобретена квартира за 6 000 000 рублей, в 2022 году квартиру продали за эту же цену. Налогоплательщик уменьшает сумму доходов на расходы при покупке квартиры.
Заполняем нулевую декларацию по продаже квартиры за 2022 год.
Расчет к Приложению 1
В Расчете дохода от продажи производится расчет дохода для целей налогообложения по квартире, приобретенной в собственность после 01.01.2016.
- в строке 010 указываем кадастровый номер квартиры
- в строке 020 указывается кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 6 200 000.00
- в строке 030 указываем сумму дохода от продажи квартиры (исходя из цены договора) 6 000 000.00
- в строке 040 указываем кадастровую стоимость, умноженную на установленный пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ коэффициент, 4 340 000.00
- в строке 050 указываем наибольшую из величин, указанных в строках 030 и 040, 6 000 000.00
Приложение 6
- в строке 020 (Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) указываем сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры, но не более суммы дохода, полученного от продажи квартиры 6 000 000.00
- в строке 160 (Общая сумма имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету (руб. коп.)) указываем 6 000 000.00
Приложение 1
- в строке 010 (код вида дохода) указываем 10
- в строке 020 (налоговая ставка) указываем 13
- в строке 030 (ИНН источника выплаты дохода) – ничего не указываем;
- в строке 040 (КПП источника выплаты дохода) – ничего не указываем;
- в строке 050 (код по ОКТМО источника выплаты дохода) – ничего не указываем;
- в строке 060 (наименование источника выплаты дохода) если источником выплаты дохода является физическое лицо, указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход). В случае если на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов невозможно сделать вывод о наименовании источника выплаты дохода, в строке 060 можно указать вид совершенной налогоплательщиком операции ИВАНОВ АРКАДИЙ АНАТОЛЬЕВИЧ (ПРОДАЖА КВАРТИРЫ)
- в строке 070 (сумма дохода (руб. коп.) (из строки 050 Расчета к Приложению 1) 6 000 000.00
- в строке 080 (сумма налога удержанная (руб.)) 0
Раздел 2
- в поле показателя 001 указываем 10
- в строке 010 (Сумма доходов) указываем суммы дохода, указанные в строках 070 Приложения 1, 6 000 000.00
- в строке 030 (Сумма доходов, подлежащая налогообложению) указываем 6 000 000.00
- в строке 040 (Сумма налоговых вычетов) указываем 6 000 000.00
- в других строках ставим 0
Раздел 1
- в строке 020 (Код бюджетной классификации) 18210102030011000110
- в строке 030 (Код по ОКТМО) указывается код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика
- в строках 040 и 050 проставляется 0
Титульный лист можно заполнить в соответствии с Порядком заполнения формы декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Страницам декларации присваиваются следующие номера:
- Титульный лист — 001
- Раздел 1 — 002
- Раздел 2 — 003
- Приложение 1 — 004
- Приложение 6 – 005
- Расчет к Приложению 1 — 006

Пример заполнения нулевой декларации при продаже квартиры с применением вычета не более 1 000 000 руб.
Еще раз напомним, что начиная с доходов 2021 года, если Ваш доход от продажи квартиры не превышает 1 млн. руб. за год, подавать декларацию необходимости нет.
Предположим, в 2021 году была приобретена квартира за 950 тысяч рублей, а в 2022 году она была продана за 1 000 000 рублей. В этом случае налогоплательщик вправе применить имущественный вычет и не платить НДФЛ. Заполняем нулевую декларацию при продаже квартиры за 2022 год:
Расчет к Приложению 1
В Расчете дохода от продажи производится расчет дохода для целей налогообложения по каждому объекту недвижимого имущества, приобретенному в собственность после 01.01.2016, от отчуждения которого в отчетном периоде был получен доход.
- в строке 010 указываем кадастровый номер квартиры
- в строке 020 указывается кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 1 200 000.00
- в строке 030 указываем сумму дохода от продажи квартиры (исходя из суммы, указанной в договоре) 1 000 000.00
- в строке 040 указываем кадастровую стоимость, умноженную на понижающий коэффициент, 840 000.00
- в строке 050 указываем наибольшую из величин, указанных в строках 030 и 040, 1 000 000.00
Приложение 6
- в строке 010 (Сумма имущественного вычета по доходам от продажи имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) указываем сумму дохода, полученного от продажи указанного имущества, но не более 1 000 000 рублей 1 000 000.00
- в строке 160 (Общая сумма имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету (руб. коп.)) указываем 1 000 000.00
Приложение 1
- в строке 010 (код вида дохода) указываем 10
- в строке 020 (налоговая ставка) указываем 13
- в строке 030 (ИНН источника выплаты дохода) – ничего не указываем;
- в строке 040 (КПП источника выплаты дохода) – ничего не указываем;
- в строке 050 (код по ОКТМО источника выплаты дохода) – ничего не указываем;
- в строке 060 (наименование источника выплаты дохода) если источником выплаты дохода является физическое лицо, указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход). В случае если на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов невозможно сделать вывод о наименовании источника выплаты дохода, в строке 060 можно указать вид совершенной налогоплательщиком операции ИВАНОВ АРКАДИЙ АНАТОЛЬЕВИЧ (ПРОДАЖА КВАРТИРЫ)
- в строке 070 (сумма дохода (руб. коп.) (из строки 050 Расчета к Приложению 1) 1 000 000.00
- в строке 080 (сумма налога удержанная (руб.)) 0
Раздел 2
- в поле показателя 001 указываем 10
- в строке 010 (Сумма доходов) ставим суммы дохода, указанные в строках 070 Приложения 1, 1 000 000.00
- в строке 030 (Сумма доходов, подлежащая налогообложению) указываем 1 000 000.00
- в строке 040 (Сумма налоговых вычетов) указываем сумму из строки 160 Приложения 6 1 000 000.00
- в других строках ставим 0
Раздел 1
- в строке 020 (Код бюджетной классификации) 18210102030011000110
- в строке 030 (Код по ОКТМО) указывается код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика
- в строках 040 и 050 проставляется 0
Документы к нулевой декларации при продаже квартиры
Вместе с нулевой декларацией за продажу квартиры в ИФНС подаются:
- копии документов, подтверждающих факт продажи квартиры (например, договор купли-продажи квартиры, платежные документы),
- копии документов, подтверждающие расходы на приобретение (при уменьшении налогооблагаемой базы на сумму расходов, непосредственно связанных с приобретением продаваемой квартиры) (договор купли-продажи квартиры, платежные документы).
Если Вы продали квартиру, которой владели менее минимального предельного срока владения, Вам необходимо задекларировать свои доходы. В том случае, когда по расчетам налог к уплате отсутствует, подается «нулевая» декларация при продаже квартиры (примеры заполнения нулевой 3 НДФЛ представлены в публикации).
Большое спасибо за подробное изложение материала!!! Всегда буду пользоваться Вашим сайтом.
Если была куплена квартира в 2020 году за 2704000.а продана в 2021 году за 3052000.Будет ли эта нулевая декларация
В данном случае необходимо рассчитать налог к уплате. При расчете следует пользоваться соответствующими положениями статей 214.10 и 220 НК РФ.
Здравствуйте, приходит из налоговой письмо, что нужно оплатить налог; у меня сумма дохода и сумма расходов (в будущем купила квартиру на эти деньги) одинаковая, т.е. продали за 1750000, купили за ту же сумму; это нулевая декларация?
При расчете налога на доходы при продаже квартиры учитываются положения статей 214.10 и 220 НК РФ. В частности, вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Т.е. при продаже квартиры можно учесть расходы на ее покупку.